Umsatzsteuer
Die Berechnung der Umsatzsteuer bei Warenlieferungen an deutsche Unternehmer ist unkompliziert. Der Vorsteuerabzug führt dazu, dass Unternehmen mit Umsatzsteuer nicht belastet werden. Mehrere Lieferbeziehungen zwischen dem Empfänger der Ware, zu dessen Lieferanten und Warenbewegungen in das europäische Ausland erschweren aber die korrekte Anwendung der Vorschriften.
Die Anwendung des Umsatzsteuerrechts setzt die Kenntnis und Beachtung bestimmter Grundsätze voraus. Sachverhalte können so besser verstanden und gelöst werden. Ob in einer Rechnung über eine erbrachte Leistung die Umsatzsteuer fakturiert werden muss oder nicht, ist nach dem Umsatzsteuergesetz zunächst eine Frage, welche Art von Leistung eines Unternehmers vorliegt, welcher Leistungsort sich daraus ergibt und ob die steuerbare Leistung steuerpflichtig oder steuerfrei ist.
Eine Steuerbefreiung wird nur bei der Anwendung der Regelungen zur innergemeinschaftlichen steuerfreien Lieferung gewährt. Liegen hier die gesetzlichen Voraussetzungen nicht vor (mindestens Unternehmereigenschaft des Abnehmers der Ware und Transport der Ware aus Deutschland in das übrige Gemeinschaftsgebiet) bleibt die Lieferung steuerpflichtig und deutsche Umsatzsteuer ist zu berechnen. Gleiches gilt, wenn der Transport aus Deutschland in ein anderes EU-Mitgliedsland nicht nachgewiesen werden kann (Stichwort „Gelangensbestätigung“). Dann erfolgt lediglich eine Lieferung an einen deutschen Abnehmer innerhalb Deutschlands. Die Lieferung ist somit nicht steuerbefreit und deutsche Umsatzsteuer ist zu berechnen.
Umsatzgeschäfte zwischen mehreren Unternehmen über denselben Gegenstand, der vom ersten Lieferer an den letzten Abnehmer gelangt, sog. Reihengeschäfte, gewähren nur einem der beteiligten Unternehmer die Steuerfreiheit. Hier gilt es die gesetzlichen Regelungen und Rechtsprechung genau zu kennen, da sonst die Nachzahlung von Umsatzsteuer samt Verzugszinsen droht. Dies kann sich existenzbedrohend auswirken. Lassen Sie daher Ihre Lieferkonstellationen prüfen.