Zollrecht. Grenzen richtig überwinden.

Steuerbefreiung für Beförderungsleistungen

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat seinen Umsatzsteueranwendungserlaß geändert und damit das Urteil des EuGH vom 29.6.2017, C-288/16, L.C. umgesetzt.

Mit Urteil vom 29. Juni 2017, C-288/16, L.C., hat der EuGH entschieden, dass die in Art. 146 Abs. 1 Buchst. e der Richtlinie 2006/112/EG enthaltene Steuerbefreiung unter den Umständen des Ausgangsverfahrens auf eine Dienstleistung betreffend einen Umsatz in Form der Beförderung von Gegenständen in einen Drittstaat nicht zur Anwendung kommt, wenn die betreffenden Dienste nicht unmittelbar an den Versender oder den Empfänger dieser Gegenstände geleistet werden.

Die Steuerbefreiung für Beförderungsleistungen im Rahmen der grenzüberschreitenden Güterbeförderung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes kann demnach nur gewährt werden, wenn der Frachtführer diese …

Zusammenfasse Meldung – Konsignationslager

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat am 28.01.2020 Hinweise zum Umgang mit den seit dem 01.01.2020 geltenden Neuregelungen zum Konsignationslager und die damit verbundene Abgabe der Zusammenfassenden Meldung (ZM) veröffentlicht.

Deutschland hatte in der Vergangenheit Vereinfachungen, im Gegensatz zu vielen anderen EU-Mitgliedsländern, abgelehnt und ausländische Inhaber von Konsignationslager in Deutschland zur steuerlichen Registrierung verpflichtet. 

Mit der Umsetzung der sogenannten Quick-Fixes gibt es seit dem 01.01.2020 europaweit geltende Vereinfachungsregeln zum Konsignationslager, die eine solche Registrierungspflicht vermeiden. Lieferungen von Waren, die zuvor in ein Konsignationslager verbracht wurden, können unter Einhaltung der Voraussetzungen des § 6b UStG im Zeitpunkt der Warenentnahme einer …

Dual-use Güter – Umschlüsselungsverzeichnis als Excel-Datei

Neben dem im Internet zu findenden Umschlüsselungsverzeichnis des Bundesamtes für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA) als PDF-Datei, bietet auch die EU-Kommission ein Umschlüsselungsverzeichnis, jedoch in Form einer Excel-Datei an.

Mit Hilfe eines Umschlüsselungsverzeichnis kann über die Zolltarifnummer (Kombinierte Nomenklatur) zur ausfuhrrechtlichen Codierung in den Anhängen der Dual-use Liste nach dem eigenen zu exportierenden Produkt gelangt werden. Dies erleichtert zwar den Einstieg in die Prüfung der Anhänge zur Dual-use Verordnung 428/2009, sollte aber nicht der einzige Prüfungsschritt bleiben. Denn die Verwendung eines Umschlüsselungsverzeichnis setzt zunächst die korrekten Zolltarifnummer voraus. Eine weitergehende Prüfung der Anhänge/Listen empfiehlt sich daher.

Mit der von der EU-Kommission zur Verfügung gestellten Excel-Datei lässt sich schneller und einfacher arbeiten. Unternehmen die diese Datei nutzen wollen, sollten aber immer auf das Aktualisierungsdatum achten. Zum Zeitpunkt dieser News hatte die Datei das Datum 09.01.2020. Zur Datei gelangen Sie unter dem unten angegebenen Link, zur Webseite der EU-Kommission hier.

Unternehmen haben Nachteile durch die deutsche Verwaltungspraxis bei der Erstattung der Einfuhrumsatzsteuer

Das derzeitige Erhebungsverfahren für die Einfuhrumsatzsteuer und die Gewährung des damit zusammenhängenden Vorsteuerabzugs wirkt sich teilweise zum Nachteil auf deutsche Binnen-, See- und Flughäfen aus. Unternehmer weichen zunehmend auf andere EU-Häfen aus.

Lösungsansätze werden zwar diskutiert, aber es seien noch nicht alle Fragen geklärt worden, heißt es in der Antwort der Bundesregierung (19/15669) auf eine Kleine Anfrage der FDP-Fraktion (19/15261).

Problem:
Beim Import von Gütern aus Drittstaaten verursacht das in Deutschland angewandte Einfuhrumsatzsteuermodell nach Ansicht der Fragesteller eine unnötige Bindung von Liquidität und erhöht die administrativen Kosten für Unternehmen. Denn die Verwaltungskompetenz für die Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) liegt zwar beim Bund, für die Umsatzsteuer hingegen und damit auch für die Geltendmachung eines Vorsteuerbetrages liegt die Kompetenz bei den Bundesländern.

Welche Brexit-Regelung ist zu beachten bei der Umsatzsteuer?

Mit dem 01.02.2020 ist das Vereinigte Königreich (VK) nicht länger ein Mitgliedstaat der europäischen Union, sondern ein Drittstaat. Ein historisches Datum. Das von britischer und europäischer Seite geschlossene Austrittsabkommen sieht jedoch eine Übergangsphase für zahlreiche rechtliche Regelungen vor, die das VK weiterhin wie ein EU-Mitgliedsstaat behandeln. Die Übergangsphase soll am 31.12.2020 enden.

Bis dahin soll ein Freihandelsabkommen zwischen dem VK und der EU verhandelt werden. Ob dies rechtzeitig, d.h. in den kommenden 11 Monaten gelingt, erscheint zweifelhaft. Die Verhandlungen über Freihandelsabkommen mit anderen Staaten benötigen üblicherweise 2-4 Jahre. Schon praktisch wird eine Umsetzung noch in diesem Jahr schwierig, da ein solches Abkommen in allen Sprachen der EU übersetzt und veröffentlicht werden muss, bevor es in Kraft treten kann. Hierfür werden bereits durchschnittlich zwei Monate benötigt. Unternehmen müssen sich folglich auf einen „harten“ Brexit einstellen, es sei denn  die Übergangsphase wird verlängert, was der amtierende Premierminister Johnson bisher strikt ablehnt.

Zollrechtlich wie auch umsatzsteuerrechtlich ändert sich, solange das Austrittsabkommen eine Übergangsphase regelt,  somit zunächst nichts. Im Rahmen der von der EU geschlossenen Freihandelsabkommen mit anderen Drittländern ersucht man jedoch noch die Zustimmung dieser Länder, das VK bzw. dessen Ursprungswaren weiter als Ursprungsware der EU anzusehen. Dazu hat die Zollverwaltung gesonderte Informationen veröffentlicht.

Im Bezug auf die Umsatzsteuer werden Umsätze mit dem VK daher zunächst weiterhin so behandelt, als ob das VK weiter Bestandteil des mehrwertsteuerlichen Unionsgebiets wäre. Das deutsche Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat hierzu und zu anderen Fragen auf seiner Homepage eine Webseite mit Fragen und Antworten (FAQs) zum Brexit veröffentlicht.

Das BMF weist darauf hin, dass nach Ablauf der im Austrittsabkommen vorgesehenen Übergangsfrist das Vereinigte Königreich wie jedes andere Drittland zu behandeln ist. Lieferungen nach dem Vereinigten Königreich sind dann beispielsweise Ausfuhrlieferungen. Für Lieferungen aus dem Vereinigten Königreich in die EU fällt dann grundsätzlich Einfuhrumsatzsteuer an.

Ausnahme: Nordirland. Nach Ablauf der Übergangsphase sind für Nordirland besondere Regelungen vorgesehen, die Nordirland bei Warenlieferungen mehrwertsteuerlich weiter so behandeln werden, als ob es zum Unionsgebiet gehört.

ToDo:

Beobachten Sie die ab März starteten Verhandlungen zu einem Freihandelsabkommen des VK mit der EU und prüfen Sie im insbesondere im Bezug auf ihre Reihengeschäftskonstellationen und innengemeinschaftlichen Lieferungen aus der EU in das VK und umgekehrt möglichen Änderungsbedarf in Ihren Geschäftsprozessen.

Incoterms® 2020 – Praxisworkshops

Die neuen Incoterms® 2020 der Internationalen Handelskammer sind anwendbar!

Aber welche Änderungen beinhaltet das neue Regelwerk? Wann macht welche Klausel Sinn und welche Klausel birgt Gefahren für die nationalen oder internationalen Geschäftsbeziehungen?

In unseren auf maximal 10 Teilnehmer beschränkten praxisnahen Workshops lernen Sie die richtige Anwendung und das Zusammenwirken von Incoterms® mit sonstigen Vertragsbedingungen. Nutzen Sie die Chance den richtigen Umgang mit den Incoterms® zu erlernen.

Unser Dozent ist zertifizierter Incoterm® Trainer und bringt seine Praxiserfahrungen im Umgang mit den Lieferbedingungen aus einem großen mittelständischen Industrie- und Handelsbetrieb mit ein.

Workshops können auch individuell angefragt und vorbereitet werden.
Hier gehts zum Kontaktformular.

Unsere 2. Auflage der beliebten Textsammlung Gellert/Weiß zum Unionszollkodex , Durchführungsverordnung, Delegierte Verordnung, Übergangsbestimmungen in systematischer Darstellung ist erschienen. Prof. Dr. Dr. hc (UA) Lothar Gellert und ich freuen uns sehr darüber und hoffen Ihnen den Arbeitsalltag im Umgang mit den zollrechtlichen Vorschriften zu erleichtern.

Vorteile unserer Textsammlung:

• Die Verordnungen sind bereits dem jeweiligen UZK-Artikel zugeordnet – kein lästiges Suchen mehr.
• Korrelationstabellen und das zusätzliche Stichwortverzeichnis erleichtert die Suche nach bestimmten Themen und Stichworten.
• Praxisnah dank übersichtlichem Layout und Änderungsübersichten.
• Anschaulich strukturierte Arbeitshilfe mit Synopsen für die schnellere Auffindbarkeit relevanter Rechtsnormen.

In der Neuauflage mit überarbeitetem Aufbau werden mit Hilfe von Korrelationstabellen unmittelbar unter jedem Artikel des Zollkodex der Union die entsprechenden Bestimmungen der Durchführungs- und Delegierten Verordnung wiedergegeben. Somit entfällt das lästige Blättern in den drei Rechtsakten und die thematische Zuordnung der Vorschriften zueinander!

Die 2. Auflage bietet eine umfangreiche Neustrukturierung sowie eine praxisgerechte Arbeitshilfe für eine rechtssichere und zeitsparende Arbeit mit den Vorschriften. Unterstützt werden Sie dabei u.a. durch eine anschaulich strukturierte Beilage mit Synopsen, die für die schnellere Auffindbarkeit relevanter Textstellen sorgt. Ebenso finden Sie im Anhang des Buches die Übergangsbestimmungen (TDA).

Das besondere und praxisorientierte Layout von „UZK kompakt & praxisnah strukturiert“ unterstützt Sie durch seine Übersichtlichkeit effizient im Berufsalltag!

Sie können auch direkt bei uns bestellen. Nutzen sie einfach unser Kontaktformular.

Unser neues Workbook zum Monitoring von Zollprozessen wurde im Juni 2019 und passend zur abschließenden Neubewertung von Bewilligungen veröffentlicht.

Gemeinsam mit Prof. Dr. Witte und Gerhard Friese habe ich eine praxisgerechte Arbeitshilfe erstellt, um die vom Unionszollkodex (UZK) zum Monitoring der zollrechtlichen Bewilligungen neugefassten Regelungen rechtssicher, fristgerecht und zeitsparend zu bewältigen.

Sie erhalten einen anschaulich strukturierten Leitfaden für Planung und Durchführung der Jahr für Jahr erforderlichen Compliance-Prozesse. Im Mittelpunkt steht dabei der Fragebogen zu zollrechtlichen Bewilligungen.

Gefährden Sie Ihre Bewilligung nicht!

Kurze einführende Texte führen Sie durch die komplexe Thematik. Auszüge der wichtigsten Rechtsnormen erlauben Vertiefung. Einstecker, Grafiken und Checklisten unterstützen Sie bei Pflege ihrer Bewilligungen und Fragebogenteile und geben Ihnen das notwendige Werkzeug an die Hand zur Wahrnehmung der Unterrichtungspflichten gegenüber den Hauptzollämtern.

Sie können auch direkt bei uns bestellen. Nutzen sie einfach unser Kontaktformular.

Ausführer korrekt bestimmen und in die Ausfuhranmeldung eintragen

Wer in der elektronischen Ausfuhranmeldung (AM) via ATLAS als Ausführer einzutragen ist, richtet sich nach dem Unionszollkodex und seinen Durchführungsvorschriften.

Die Definition des Ausführers findet sich in Art. 1 Nr. 19 VO (EU) 2015/2446 (UZK-DA) und hat sich im August 2018 geändert, wird jedoch erst seit Juni 2019 mit einer neuen Dienstanweisung an die Zollverwaltung offiziell von der deutscher Seite anerkannt und angewendet.

Im Gegensatz zur früheren Regelung ist es nicht mehr erforderlich, dass der Ausführer Vertragspartner des Empfängers im Drittland ist. Auf der Homepage der deutschen Zollverwaltung finden sich Beispiele zur richtigen Bestimmung des Ausführers. Die EU-Kommission hat entsprechende Guidance (Leitlinien) veröffentlicht, die jedoch keinen Rechtscharakter haben. Beide Informationen haben wir Ihnen verlinkt.

Grundsätzlich gilt:

Das von der Europäischen Union und der Republik Singapur am 19. Oktober 2018 unterzeichnete Freihandelsabkommen (EUSFTA) ist am 21. November 2019 in Kraft treten.

„Mit über 50.000 europäischen Unternehmen, die nach Singapur exportieren, von denen die meisten kleine und mittlere Unternehmen sind, kann die Bedeutung dieses Abkommens für europäische Unternehmen nicht hoch genug eingeschätzt werden“, so der Rat der Europäischen Union in seiner Pressemitteilung vom 08.11.2019.

Das Freihandelsabkommen wird die Zölle auf beiden Seiten senken: Singapur wird  …

Der Rat ist am 08.11.2019 zu einer allgemeinen Ausrichtung zur weiteren Vereinfachung der Mehrwertsteuervorschriften für Kleinunternehmen gelangt.

Zweck der neuen Vorschriften ist es, den Verwaltungsaufwand und die Befolgungskosten für Kleinunternehmen zu verringern und dazu beizutragen, ein steuerliches Umfeld zu schaffen, das Kleinunternehmen dabei hilft, zu wachsen und effizienter grenzüberschreitenden Handel zu betreiben. Im Blick hat man dabei u.a. Gründer von Unternehmen.

Die heute vereinbarte Reform wird es ermöglichen,  …

Die Zollverwaltung stellt ihre Mitwirkung beim Ausfuhrnachweis klar:

Danach wirken die Zollstellen beim Ausfuhrnachweis für Umsatzsteuerzwecke mit. Bei Abgabe einer elektronischen Ausfuhranmeldung ist die Ausfuhr der Waren gegenüber dem Finanzamt grundsätzlich mit dem durch die Ausfuhrzollstelle an den Anmelder/Ausführer per EDIFACT-Nachricht übermittelten PDF-Dokument „Ausgangsvermerk“ oder „Alternativ-Ausgangsvermerk“ nachzuweisen (§ 6 Umsatzsteuergesetz (UStG), §§ 9 Abs. 1 Nr. 1, 10 Abs. 1 Nr. 1 Umsatzsteuerdurchführungsverordnung (UStDV), Abschnitt 6.5, 6.6, 6.7 Umsatzsteueranwendungserlass (UStAE)). Dies gilt unabhängig davon, wie die Warenbewegung konkret abgewickelt wurde, d.h. ob es sich steuerlich um einen Versendungsfall (der Unternehmer versendet den Gegenstand der Ausfuhr) oder um einen Beförderungsfall (der Abnehmer befördert den Gegenstand der Ausfuhr) handelt.

Anders verhält es sich bei Abgabe einer mündlichen Ausfuhranmeldung. Mangels …

Am 4. Oktober 2019 hat die Europäischen Kommission eine neue Matrix zu den diagonalen Kummulierungsmöglichkeiten im Rahmen der Pan-Europa-Mittelmeer-Zone (PEM-Zone) veröffentlicht (Mitteilung im Amtsblatt (EU) Nr. C 333/3) .

Die dort enthaltene Tabelle 1 stellt eine vereinfachte Übersicht (Matrix) über die Möglichkeiten der diagonalen Kumulierung in der PEM-Zone zum 1. September 2019 dar.

Die Tabellen 2 und 3 enthalten das Datum der Anwendung der diagonalen Kumulierung.
Neu: Seit dem 1.9.2019 ist eine diagonale Kumulierung zwischen der EU, der Türkei und dem Kosovo möglich.